Impuestos en español: Apuntes sobre el pago de Participación a los Trabajadores en las Utilidades
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Impuestos en español: Apuntes sobre el pago de Participación a los Trabajadores en las Utilidades

A pesar que la P.T.U. es una prestación de los trabajadores originada en la Ley Federal de Trabajo tiene algunas implicaciones fiscales.

Por: Francisco Gámez

Las sociedades mercantiles deberán pagar a sus trabajadoresla Participación de los Trabajadores en las Utilidades (P.T.U.) que corresponda al ejercicio fiscal 2021a más tardar el 30 de mayo de este año. Las personas físicas deben pagar la P.T.U. a sus trabajadores a más tardar el 30 de Junio de 2022,tomando en cuenta el plazo de 60 días después de presentada su declaración anual.

A pesar que la P.T.U. es una prestación de los trabajadores originada en la Ley Federal de Trabajo tiene algunas implicaciones fiscales. Algunos puntos importantes a considerar son:

1. La base de la P.T.U. parte de la utilidad fiscal del ejercicio fiscal anterior y es un 10% el monto a pagar. Si la empresa no distribuyo P.T.U. del ejercicio anterior, por no presentarse los trabajadores, debe sumar ese saldo a la P.T.U. del ejercicio.

2. Las empresas no pagan P.T.U. en su primer año de actividades, ni las empresas o asociaciones sin fines de lucro. Ej. Donatarias y Asociaciones Civiles.

3. Los trabajadores que tienen derecho son los permanentes (sin importar el número de días laborados) y los eventuales con más de 60 días laborados el año anterior

4. El cálculo del pago de P.T.U. a los trabajadores se lleva a cabo dividiendo El 50% por días trabajados (incluyendo los días con incapacidad médica) y el otro 50% por salarios recibidos en el año anterior.

5. En el pago de PTU están exentos del pago hasta 15 UMAspara el cálculo del Impuesto sobre la renta (I.S.R.) sobre salarios. Sobre el excedente de ese monto se debe retener el I.S.R. que cause el pago de P.T.U.

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6. El pago de P.T.U. no grava para cuotas de seguro social e INFONAVIT

7. Debe elaborarse un recibo de pago por cada trabajador para evidencia laboral y fiscal del pago efectuado. Existe la obligación de emitir CFDI por el pago de P.T.U.

8. De acuerdo con la Ley Federal de Trabajo el reparto de P.T.U. debe estar aprobado por la Comisión Mixta de Reparto de P.T.U. en cada empresa.

9. La P.T.U. pagada puede disminuirse de la base de los pagos provisionales del ISR por el periodo de  Mayo a diciembre del ejercicio.

10. Conforme la reforma a Ley Federal de Trabajo del año pasado hay un tope de 3 meses de sueldo en el pago de P.T.U. a los trabajadores.

Recomendación: Es importante que en las empresas se tomen en cuenta las disposiciones establecidas en Ley Federal de Trabajo y en Ley del I.S.R. en lo relativo a la Participación de los Trabajadores en las Utilidades

francisco.gamez@gamezleyva.com

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Foto del periodista Francisco Gámez

Francisco Gámez Ponce es Contador Público Certificado y Master en Impuestos. Es Ex Presidente del Colegio de Contadores Públicos del Norte de Sinaloa, A.C., es asesor financiero y fiscal de diversas empresas en diversas ciudades del país, ha impartido cursos de impuestos y negocios ante diferentes organismos empresariales y es Socio Director de Despacho Gámez Leyva y Asociados, S.C.

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